Законом Республики Казахстан от 5 декабря 2013 года № 152-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» в Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Кодекс) внесены следующие изменения и дополнения в части налогообложения транспортных средств:
I. Пунктом 3 статьи 365 Кодекса определено: «Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками налога на транспортные средства в т.ч.:
4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, — по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
5) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям — по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
6) герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық каһарманы», «Казакстанның Енбек Ері», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алка», «Күміс алка», — по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом.
Указанным Законом пункт 3 статьи 365 Кодекса дополнен частью второй следующего содержания:
«Норма, предусмотренная подпунктами 4) — 6) пункта 3 настоящей статьи, не применяется в отношении лиц, указанных в данных подпунктах, в случаях, если такими автотранспортными средствами являются легковые автомобили с объемом двигателя свыше 4000 кубических сантиметров, регистрация (перерегистрация) которых в уполномоченном органе произведена после 31 декабря 2013 года.». Т.е. отменяются льготы для отдельных категорий физических лиц, указанных в подпунктах 4), 5), 6) пункта 3 статьи 365 Кодекса, по легковым автомобилям с объемом двигателя свыше 4000 кубических сантиметров, регистрация (перерегистрация) которых в органах административной полиции произведена после 31 декабря 2013 года.
Например:
1. Лицо, удостоенное званием «Халық каһарманы», имеет на праве собственности автотранспортное средство с объемом двигателя 4000 кубических сантиметров, зарегистрированное до 31 декабря 2013 года. Данное лицо будет продолжать пользоваться льготой в 2014 году и в последующие года, до момента перерегистрации или снятия с учета в органах административной полиции;
2. Лицо, награжденное орденом «Отан», реализует автотранспортное средство с объемом двигателя 4000 кубических сантиметров в январе 2014 года и производит перерегистрацию на лицо награжденное подвеской «Алтын алка». В данном случае льгота не будет распространяться на лицо награжденное подвеской «Алтын алка» по автотранспортному средству с объемом двигателя 4000 кубических сантиметров, т.к. регистрация производится после 31 декабря 2013 года.
II. Согласно пункту 1 статьи 367 Налогового Кодекса РК ставки налога в месячных расчетных показателях для легковых автомобилей до 1 января 2014 года составляли:
| п/п | Объект налогообложения | Налоговая
ставка (месячный расчетный показатель) |
| I | 2 | 3 |
| 1. | Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см): | |
| до 1 100 включительно | 1 | |
| свыше 1 100 до 1 500 включительно | 2 | |
| свыше 1 500 до 2 000 включительно | 3 | |
| свыше 2 000 до 2 500 включительно | 6 | |
| свыше 2 500 до 3 000 включительно | 9 | |
| свыше 3 000 до 4 000 включительно | 15 | |
| свыше 4 000 | 117 |
Законом Республики Казахстан от 5 декабря 2013 года № 152-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» в Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Кодекс) внесены следующие изменения и дополнения в части налогообложения транспортных средств:
I. Пунктом 3 статьи 365 Кодекса определено: «Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками налога на транспортные средства в т.ч.:
4) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, — по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
5) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям — по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
6) Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық каһарманы», «Қазакстанның Еңбек Ері», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Стан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алка», «Күміс алка», — по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом.
Указанным Законом пункт 3 статьи 365 Кодекса дополнен частью второй следующего содержания:
«Норма, предусмотренная подпунктами 4) — 6) пункта 3 настоящей статьи, не применяется в отношении лиц, указанных в данных подпунктах, в случаях, если такими автотранспортными средствами являются легковые автомобили с объемом двигателя свыше 4000 кубических сантиметров, регистрация (перерегистрация) которых в уполномоченном органе произведена после 31 декабря 2013 года.». Т.е. отменяются льготы для отдельных категорий физических лиц, указанных в подпунктах 4), 5), 6) пункта 3 статьи 365 Кодекса, по легковым автомобилям с объемом двигателя свыше 4000 кубических сантиметров, регистрация (перерегистрация) которых в органах административной полиции произведена после 31 декабря 2013 года.
Например:
1. Лицо, удостоенное званием «Халық каһарманы», имеет на праве собственности автотранспортное средство с объемом двигателя 4000 кубических сантиметров, зарегистрированное до 31 декабря 2013 года. Данное лицо будет продолжать пользоваться льготой в 2014 году и в последующие года, до момента перерегистрации или снятия сучета в органах административной полиции;
2. Лицо, награжденное орденом «Стан», реализует автотранспортное средство с объемом двигателя 4000 кубических сантиметров в январе 2014 года и производит перерегистрацию на лицо награжденное подвеской «Алтын алка». В данном случае льгота не будет распространяться на лицо награжденное подвеской «Алтын алка» по автотранспортному средству с объемом двигателя 4000 кубических сантиметров, т.к. регистрация производится после 31 декабря 2013 года.
II. Согласно пункту 1 статьи 367 Налогового Кодекса РК ставки налога в месячных расчетных показателях для легковых автомобилей до 1 января 2014 года составляли:
| № п/п | Объект налогообложения | Налоговая
ставка (месячный расчетный показатель) |
| I | 2 | 3 |
| 1. | Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см): | |
| свыше 3 000 до 3 200 включительно | 35 | |
| свыше 3 200 до 3 500 включительно | 46 | |
| свыше 3 500 до 4 000 включительно | 66 | |
| свыше 4 000 до 5 000 включительно | 130 | |
| свыше 5 000 | 200 |
Для исчисления налога применяется месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий с 1 января 2014 года в размере 1851 тенге. При этом сумма налога увеличивается на каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге.
Например:
1. Физическое лицо реализует автотранспортное средство с объемом двигателя 4700 кубических сантиметров, которое зарегистрировано в Республике Казахстан до 31 декабря 2013 года в гАпматы. Покупатель данного автотранспортного средства производит перерегистрацию с постановкой на учет в г Кокшетау Исчисление налога за данное транспортное средство будет по ставке 117 МРП с увеличением за каждую единицу превышения нижней границы объема двигателя на 7 тенге. Исчисление производиться по следующему принципу: Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса транспортное средство относится к группе свыше 4 000 смЗ, следовательно ставка налога составляет 117 МРП. 117 (ставка) х 1852 (МРП) = 216 684 тенге. Теперь следует учесть дополнительные кубические сантиметры, то есть доплатить по 7 тенге за каждую единицу превышения объёма 4000 смЗ. Таких единиц превышения в данном случае: 4 700 — 4 000 = 700.7 х 700=4900 тенге. В завершение необходимо сложить оба результата. 216 684 + 4 900 = 221 584 тенге. Таким образом, за легковой автомобиль состоящий на учете в Республике Казахстан с объёмом двигателя 4700 смЗ в 2014 году следует уплатить 221 584 тенге в качестве налога на транспорт, т.к. данное автотранспортное средство зарегистрировано в Республике Казахстан до 31 декабря 2013 года.
2. Физическое лицо производит впервые в Республике Казахстан постановку на учет в январе 2014 года вновь ввезенное из-за границы автотранспортное средство с объемом двигателя 4700 кубических сантиметров. Исчисление налога за данное транспортное средство будет по ставке 130 МРП с увеличением за каждую единицу превышения нижней границы объема двигателя на 7 тенге. Согласно пункту 1 статьи 367 Налогового кодекса с внесенными Законом Республики Казахстан от 5 декабря 2013 года № 152-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» транспортное средство относится к группе свыше 4 000 смЗ, следовательно ставка налога составляет 130 МРП. 130 (ставка) х 1852 (МРП) = 240 760 тенге. Теперь следует учесть дополнительные кубические сантиметры, то есть доплатить по 7 тенге за каждую единицу превышения объёма 4000 смЗ Таких единиц превышения в данном случае: 4 700 — 4 000 = 700.7 х 700 = 4900 тенге. В завершение необходимо сложить оба результата. 240 760 + 4 900 = 245 660 тенге. Таким образом, за легковой автомобиль постановка которого впервые в Республике Казахстан осуществляется после 1 января 2014 года с объёмом двигателя 4700 смЗ, в 2014 году налог следует уплатить в сумме 245 660 тенге.
