Согласно пункту 1 статьи 131 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) №99-IV от 10.12.2008 года корректировка — увеличение, или уменьшение размера дохода, или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода, или вычета в случаях, установленных статьей 132 настоящего Кодекса.
Статьей 132 Налогового кодекса установлено, что доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;
6) списания требования, по которому корректировка дохода производится в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
Корректировка дохода производится налогоплательщиком — кредитором при списании требования:
— юридического лица;
— индивидуального предпринимателя;
— юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через по -стоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения.
Корректировка дохода, предусмотренная настоящим пунктом, осуществляется в случаях:
1) невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;
2) списания требования по вступившему в законную силу решению суда.
Корректировка производится при соблюдении одновременно следующих условий:
— наличие первичных документов, подтверждающих возникновение требования;
— отражение требования в бухгалтерском учете на дату корректировки дохода либо отнесение на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Корректировка дохода производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию.
К требованиям, признанным сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом, положения настоящего пункта не применяются.
Корректировка дохода не производится при уменьшении размера требований в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.
Корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи.
Налоговый департамент по Акмолинской области.
